Является ли замена оконных блоков капитальным ремонтом

Является ли замена оконных блоков капитальным ремонтом

Вопрос: Организация производит ремонт (не собственными силами) в арендуемом помещении: меняет деревянное окно на пластиковое. По условиям договора аренды арендодатель возмещает расходы на капитальный ремонт помещения. Является ли замена деревянного окна на пластиковое капитальным ремонтом? Какие первичные документы в целях исчисления налога на прибыль должны быть переданы арендодателю? Как учитывать расходы по налогу на прибыль у арендатора и арендодателя? Как учитывается НДС, уплаченный при замене окна?

Ответ: Замена деревянного окна на пластиковое может являться капитальным ремонтом. Арендатор учитывает в расходах по налогу на прибыль понесенные затраты, а полученную компенсацию — в доходах, уплаченный подрядчикам НДС принимает к вычету. Передача результатов работ облагается НДС. В свою очередь, арендодатель вправе будет принять к вычету "входной" НДС, предъявленный арендатором (если объект недвижимости используется в облагаемых НДС операциях), либо включить его в расходы при исчислении налога на прибыль.

Обоснование: По договору аренды арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору имущество, при этом арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а также поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества (если иное не установлено законом или договором аренды). При этом, если иное не предусмотрено законом или договором аренды, обязанность по проведению за свой счет капитального ремонта возлагается на арендодателя (ст. 606, п. 1 ст. 615, ст. 616 Гражданского кодекса РФ).

В соответствии со ст. 1 Градостроительного кодекса РФ капитальным ремонтом объектов капитального строительства признается замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов.

Текущий ремонт проводится в целях обеспечения надлежащего технического состояния зданий и сооружений. Под надлежащим техническим состоянием зданий, сооружений понимаются поддержание параметров устойчивости, надежности зданий, сооружений, а также исправность строительных конструкций, систем инженерно-технического обеспечения, сетей инженерно-технического обеспечения, их элементов в соответствии с требованиями технических регламентов, проектной документации (ст. 55.24 ГрК РФ).

В соответствии с разд. VI Приложения 8 к Положению о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденному Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279, работы по полной смене ветхих оконных блоков относятся к капитальному ремонту. Кроме того, признаками отнесения работ по замене окон к капитальному ремонту могут являться: выполнение работ, затрагивающих конструктивные элементы здания, изменение размеров оконных проемов, нарушение целостности перемычек над оконными проемами, выполнение работ по замене окон в составе других работ, на которые разработан проект капитального ремонта (Постановление ФАС Поволжского округа от 04.08.2011 по делу N А57-14145/2010).

В рассматриваемой ситуации организация-арендатор производит ремонт в арендуемом помещении, меняет деревянное окно на пластиковое. Таким образом, работы по замене оконного блока в помещении могут относиться к капитальному ремонту.

Налог на прибыль у арендодателя

Условия учета расходов у арендодателя обычные: наличие подтверждающих документов и их обоснованность (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Основаниями для учета расходов на капитальный ремонт могут являться: соглашение о компенсации расходов арендатору, договор о выполнении работ (договор подряда), смета расходов на ремонт, акт выполненных ремонтных работ, акт о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3), иные документы. Оригиналы документов, выставленных на имя арендатора, остаются у арендатора.

Согласно позиции, представленной в Письмах Минфина России от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480, от 23.09.2016 N 03-03-06/1/55715, амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно положениям ст. 260 НК РФ.

Так как замена окон с деревянных на пластиковые не относится к достройке, дооборудованию реконструкции, модернизации или техническому перевооружению имущества, то данные расходы следует списать единовременно.

Налог на прибыль у арендатора

Что касается затрат арендатора, связанных с производством капитального ремонта, их следует рассматривать как произведенные в процессе выполнения работ для арендодателя и учитывать при расчете налога на прибыль как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).

Сумма полученного возмещения учитывается арендатором для целей налогообложения прибыли в составе выручки от реализации (Письмо Минфина России от 25.01.2010 N 03-03-06/1/19).

НДС при капитальном ремонте

Сумма НДС, уплаченного арендатором при замене окна в арендованном им помещении, подлежит вычету у арендатора на общих основаниях, предусмотренных п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Читайте также:  Какую зелень можно посадить на одной грядке

Так, п. 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Таким образом, соблюдение данных условий применения налогового вычета по НДС является основанием для применения арендатором налоговых вычетов по результатам соответствующего налогового периода, в том числе в части налога, уплаченного в стоимости строительно-монтажных работ за замену окна.

Наличие у арендатора обязанности по передаче арендодателю результата произведенных работ при возврате предмета аренды не влияет на его право принять к вычету НДС, предъявленный ему подрядчиком за выполненные работы. Не влияет на применение вычета и то, что стоимость работ подлежит возмещению собственником имущества после прекращения договора аренды. Данный вывод подтверждается судебной практикой (см., например, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2016 N 09АП-28250/2016-АК). При передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества без компенсации суммы налога, ранее принятые к вычету по этим работам, в порядке, предусмотренном НК РФ, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 16.11.2017 N 03-07-11/75600). Считаем, что данные положения распространяются и на операции по произведенному капитальному ремонту.

Следует иметь в виду, что передача арендодателю результата работ по капитальному ремонту может быть расценена налоговыми органами как операция по реализации, являющаяся объектом налогообложения по НДС у арендатора (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.02.2014 N 12604/13). При этом принятые ранее арендатором к вычету суммы налога предъявляются им арендодателю применительно к положениям п. 1 ст. 168 НК РФ (п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").

Тогда арендодатель вправе будет принять к вычету "входной" НДС, предъявленный арендатором (если объект недвижимости используется в облагаемых НДС операциях) (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), либо включить его в расходы при исчислении налога на прибыль (ст. 170 НК РФ) (абз. 5 п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ N 33).

Автор: М. Мишанина

Работы по замене окон относятся к текущему или капитальному ремонту? Увеличивается ли стоимость здания на расходы по замене оконных блоков? На какой вид расходов и статью (подстатью) КОСГУ следует отнести расходы, связанные с установкой окон? Каков порядок отражения данных расходов в бюджетном учете?

Типичная ситуация – в учреждении проводятся работы по замене ветхих оконных блоков на новые. Казалось бы, что может быть сложного в учете таких расходов. Однако на практике возникает немало вопросов. Работы по замене окон относятся к текущему или капитальному ремонту? Увеличивается ли стоимость здания на стоимость расходов по замене оконных блоков? На какой вид расходов и статью (подстатью) КОСГУ следует отнести расходы, связанные с установкой окон? Каков порядок отражения данных расходов в бюджетном учете? Давайте разбираться вместе.

Текущий или капитальный ремонт?

Определение понятий капитального и текущего ремонта можно найти в:

  • ГрК РФ;
  • Положении об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения ВСН 58-88(р)[1];
  • Положении о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденном Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279.

На основании приведенных документов выясним, что же представляет собой каждый из указанных видов ремонта.

Текущий ремонт проводится с целью восстановления исправности (работоспособности) конструкций здания и систем инженерного оборудования, а также поддержания эксплуатационных показателей. Это работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий, сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей.

Целью капитального ремонта являются восстановление ресурса здания с заменой при необходимости конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, а также улучшение эксплуатационных показателей. В процессе проведения работ по капитальному ремонту производится смена изношенных конструкций и деталей зданий или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены или замены основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (ремонт каменных и бетонных фундаментов зданий и сооружений, всех видов стен зданий, каркасов стен, труб подземных сетей, опор мостов и др.).

Таким образом, текущий ремонт направлен на поддержание имущества в исправном (надлежащем) состоянии, а капитальный ремонт – на его восстановление, в том числе путем замены изношенных частей.

С учетом вышесказанного работы по замене ветхих оконных блоков на новыемогут быть классифицированы как капитальный ремонт.

Работы, выполняемые в рамках капитального ремонта имущества, в том числе и по замене окон, его стоимость не увеличивают. Изменение первоначальной (балансовой) стоимости объектов нефинансовых активов осуществляется только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), а также пере­оценки объектов имущества (п. 27 Инструкции № 157н[2]).

Применение вида расходов и статьи (подстатьи) КОСГУ

Порядок применения видов расходов и кодов КОСГУ регламентирован Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н).

Читайте также:  Ремонт квартир официальный сайт отзывы

Согласно положениям п. 5 разд. III Указаний № 65н расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд по капитальному ремонту, а также реставрации государственного (муниципального) имущества, за исключением расходов на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности, следует отражать по виду расходов 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества». В связи с этим расходы, произведенные учреждением на установку окон в целях проведения капитального ремонта, вполне обоснованно могут быть отнесены на данный вид расходов.

Порядок отнесения операций на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ описан в разд. V Указаний № 65н. Так, отражение расходов по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ должно осуществляться исходя из экономического содержания хозяйственной операции, определяемой предметом договора (контракта).

По общему правилу расходы по оплате договоров на выполнение ремонтных работ относятся на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ. Исходя из этого, оплату работ по установке окон нужно осуществлять по данной подстатье КОСГУ.

Окна, необходимые для ремонта зданий (помещений), относятся к материальным запасам как готовые к установке строительные конструкции и детали. Поэтому расходы на их приобретение следует относить на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ (п. 99 Инструкции № 157н).

С учетом сказанного, если в документах подрядчика отдельно выделена стоимость материальных ценностей (окон) и стоимость работ по их установке, расходы следует относить на следующие статьи (подстатьи) КОСГУ:

  • 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (в части стоимости окон);
  • 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» (в части стоимости работ по установке окон).

Бюджетный учет

Основаниями для отражения в бюджетном учете факта осуществления работ по замене ветхих оконных блоков на новые являются первичные учетные документы (п. 7 Инструкции № 157н).

К таким документам относятся договор (контракт), заключенный учреждением с подрядной организацией, счета, акты приемки-сдачи выполненных работ, отгрузочные документы (при поставке материальных ценностей (оконных блоков)), платежные и иные документы.

Рассмотрим на примерах порядок учета расходов, связанных с установкой окон.

Казенное учреждение заключило договор с подрядной организацией на сумму 80 000 руб., предметом которого является проведение работ по установке пластиковых окон. Договором предусмотрен аванс в размере 30%. Изготовленные окна учреждению не передаются, их стоимость включается в стоимость работ. По окончании работ оформляется акт приемки-сдачи выполненных работ.

Бухгалтерские записи, согласно Инструкции № 162н[3], будут следующими:

С течением времени в многоквартирных домах возникает необходимость в проведении ремонта окон. Причем данный процесс несколько отличается от обычной замены оконных рам в квартире, так как в данном случае речь идет об общем имуществе всех жильцов МКД. Итак, к какому виду ремонта относится замена окон в подъезде? Можно ли установить пластиковые и в каких случаях? Каким требованиям должны соответствовать?

К какому виду относятся работы по восстановлению и замене оконных блоков?

Как известно, помимо содержания общего имущества многоквартирного дома управляющая компания также обязана периодически производить его ремонт (больше о содержании общедомового имущества МКД читайте тут). Последний в свою очередь делится на два вида: текущий и капитальный. Следует отметить, что восстановление окон в подъезде МДК, может относится как к текущему, так и к капитальному ремонту. Все зависит от конкретных обстоятельств и характера производимых работ.

Что является критерием, определяющим вид мероприятий?

Для того, чтобы понять к какой разновидности ремонтных работ относятся те или иные манипуляции, производимые в отношении окон в подъезде жилого дома, надо дать определения обоим видам ремонта.

Текущие

К нему относятся восстановительные мероприятия, основное назначение которых заключается в своевременном предотвращении разрушения и износа отдельных объектов путем осуществления регулярных профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений. Иными словами, при текущем ремонте производится восстановление возникшей неисправности.

Так, применительно к окнам в подъезде к данному виду ремонта будут относится следующие виды работ:

  • устранение щелей в оконной раме;
  • замена отдельных составляющих оконного наполнения;
  • покраска;
  • ремонт ручек и т.д.

В подтверждение вышесказанному выступает п. 5 Приложения № 7 к Постановлению Госстроя РФ № 170, где написано, что к текущему ремонту оконных и дверных заполнений относится замена или восстановление отдельных их частей.

Подробно о капитальном и текущем ремонте в подъезде многоквартирного дома мы рассказывали здесь, а из этой статьи вы узнаете как подать заявление в управляющую компанию на проведение ремонтных работ.

Капитальные

При такой разновидности ремонта осуществляется полная смена изношенных конструктивных частей здания. В этом случае весь ремонт сводится к замене элементов, вышедших из строя.

К капитальному ремонту окон в подъезде МКД можно отнести проведение следующих работ:

  • полный демонтаж старых с установкой новых конструкций;
  • проведение тройного остекления (п. 4 Приложения № 8 к Постановлению Госстроя РФ № 170).

Больше о том, что такое капитальный ремонт, какова его цель и необходимость, читайте тут.

Читайте также:  Что приготовить из черного банана

Возможна ли установка пластиковых изделий на площади общего пользования, или нет?

В действующем законодательстве не предусмотрены какие-либо ограничения в части установки в подъезде жилых домов пластиковых окон. Самое главное, чтобы они по своим эксплуатационным характеристикам соответствовали требованиям, установленным в рамках Постановления Госстроя РФ № 170.

Таким образом, установка окон ПВХ в подъезде многоквартирного здания вполне возможна. Однако в данном случае зачастую возникает вопрос иного характера – кто должен финансировать данное мероприятие?

Однако в случае, если старые окна находятся в исправном состоянии, жилищно-эксплуатационная контора не обязан их менять. В этом случае должно быть проведено собрание собственников квартир, принято решение о замене окон и собраны необходимые денежные средства.

В рамках текущих мероприятий

Как правило, в ходе установки пластиковых окон меняется в целом весь оконный блок. В связи с этим данный вид восстановительных работ не может быть отнесен к текущему ремонту, так как предполагает полную замену конструкций.

В рамках капитальных

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что полная замена окон в подъезде на пластиковые — это мероприятие, которое должно производиться в рамках капитального ремонта. При этом, как уже было отмечено выше, сделать это получится за счет средств Фонда капитального ремонта в том случае, если старые окна придут в полную непригодность.

К какому имуществу относятся оконные блоки и кто оплачивает работы?

Ответ на поставленный вопрос главным образом зависит от следующих основных факторов:

  • месторасположения окна (подъезд или квартира);
  • формы владения помещением, в котором находится соответствующая конструкция (долевая собственность всех жильцов МКД, муниципальная или приватизированная квартира).

В приватизированной квартире

По общим правилам приватизированная квартира является частной собственностью. В данном случае будут действовать положения главы 5 Жилищного кодекса РФ. Так, в соответствии с п. 3-4 статьи 30 вышеупомянутого нормативного акта у владельца приватизированной квартиры возникают следующие обязанности:

  • полностью финансировать ее содержание;
  • поддерживать квартиру в надлежащем состоянии, не допуская бесхозяйственного обращения со своим имуществом и не нарушения интересы других граждан, проживающих рядом;
  • соблюдать основные правила пользования жилым помещением, а также общедомовым имуществом.

Таким образом, окна расположенные внутри приватизированной квартиры относятся к частному имуществу и должны ремонтироваться исключительно за счет владельца этой жилплощади.

В муниципальной

Одним из распространённых способов аренды жилого помещения является заключение договора социального найма, основными сторонами которого выступают:

  • наймодатель – собственник жилого помещения в лице государственного органа или представителя местного самоуправления;
  • наниматель – гражданин, желающий получить в пользование и владение муниципальную собственность.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 65 Жилищного кодекса РФ одной из обязанностей наймодателя является финансирование капитального ремонта в жилом помещении, переданном нанимателю по договору социального найма, а также принятие участия в содержании общего имущества МКД.

Окна, расположенные в муниципальной квартире, являются собственностью ее владельца, то есть органа государственной власти или местного самоуправления (обычно это городская администрация). Таким образом, их ремонт или замена должны производиться за счет наймодателя.

На площади общего пользования многоквартирного дома

Для начала необходимо отметить, что окна, расположенные в подъезде многоквартирного дома, являются общим имуществом его владельцев. Такой вывод следует из пп. 3 п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ, согласно которому к совместным активам жильцов также относятся ограждающие ненесущие конструкции здания.

В связи с этим обстоятельством ремонт окон в подъезде МКД должен производиться за счет средств его жильцов (п. 1 ст. 39 Жилищного кодекса РФ). При этом проведение соответствующих восстановительных работ является обязанностью управляющей компании (ТСЖ, ЖЭКа и т.д.).

Каким требованиям должны соответствовать?

Основные требования, которым должны соответствовать окна в подъезде многоэтажного дома расписаны в п. 4.7 Постановления Госстроя РФ 170. Сюда относится следующее:

  • Обслуживающая организация должна обеспечить им исправное состояние и регулярно поддерживать его, не допуская образование неплотности в дверных коробках, отслаивания и шелушения краски и т.д.
  • Щели между оконной коробкой и стеной должны быть уплотнены специальными материалами (например, вилатермом, паклей и т.д.), после чего заделаны цементом.
  • Не реже, чем один раз за 6 лет должна производиться покраска оконных рам.
  • Весной и осенью (по отключения или до включения отопления) должно производиться мытье стекол снаружи и внутри.
  • Заполнения оконных проемом, пришедшие в негодность, должны обновляться.
  • Уплотнители на окнах должны меняться каждые 6 лет. При этом работы по их замене должны производиться после покраски переплетов.
  • Не допускается заделывание окон на зимнее время года в том, случае, если в них нет форточек или других открывающихся элементов (фрамуг).

Таким образом, осуществление ремонта окон в подъезде МКД относится к одной из обязанностей управляющей компании. При этом в зависимости от масштабов работ мероприятия по восстановление оконных конструкций могут относится как к текущему, так и к капитальному ремонту.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию
Электрическая схема ваз 2107 карбюратор с описанием
Принципиальные схемы электрооборудования на ВАЗ 2107 1982+ г.в., для всех автовладельцев. Некогда «шестерка»- считалась престижнее, чем ВАЗ-2103, так и ВАЗ-2107...
Что появляется весной на деревьях
Татьяна Гребенюкова Прогулка «Первые листья на деревьях» Тема: «Первые листья на деревьях» Задачи: Формировать у детей умение целенаправленно осуществлять наблюдение,...
Что приготовить из филе сома
Уха в домашних условиях 4.5 9 Перед вами - простой рецепт приготовления ухи простой в домашних условиях. Для приготовления ухи...
Электрическая цепная пила champion 324n 18
Содержание Мощная, надежная в использовании, неприхотливая, полупрофессиональная электропила Чемпион 324n 18 позволяет выполнять большинство хозяйственных работ. Она станет надежным помощником...
Adblock detector